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美國國稅局敲定新規(guī)：加密貨幣和穩(wěn)定幣交易需報稅 詳解毛收益和基礎(chǔ)報告

2025-04-28 16:01:30 | 來源： | 作者：佚名
美國國會在2021年通過了《基礎(chǔ)設(shè)施投資和就業(yè)法案》，根據(jù)這項法案，美國財政部和國稅局（IRS）起草并發(fā)布了新的數(shù)字資產(chǎn)交易報告法規(guī),這些法規(guī)要求金融機構(gòu)和經(jīng)紀人詳細報告數(shù)字資產(chǎn)交易的信息，包括交易的毛收益和調(diào)整后的基礎(chǔ),

最近幾年，數(shù)字資產(chǎn)在金融市場上掀起了一股熱潮。從比特幣、以太坊這樣的加密貨幣，到USDT等穩(wěn)定幣，再到NFT（非同質(zhì)化代幣），這些新型資產(chǎn)不僅吸引了大量投資者，還引發(fā)了全球范圍內(nèi)的技術(shù)創(chuàng)新和監(jiān)管討論。

然而，數(shù)字資產(chǎn)的迅速崛起也帶來了不少問題。由于它們的匿名性和跨國流動性，稅務(wù)機關(guān)在追蹤和報告這些交易時遇到了前所未有的困難。很多時候，稅收不透明和合規(guī)問題讓監(jiān)管部門頭疼不已。再加上美國這些年財政也是非常緊張，對于幣安進行46億的罰款后，美國聯(lián)邦法官雖然駁回部分SEC對Binance和找趙長鵬的訴訟，但近期卻又允許了其他指控例如ICO發(fā)行，BNB的持續(xù)銷售、BNB Vault、質(zhì)押服務(wù)、未注冊和欺詐指控可以繼續(xù)訴訟，繼續(xù)罰款。但光一家企業(yè)對現(xiàn)在美國財政的“支持”肯定杯水車薪的，于是為了更大的創(chuàng)收美國國會在2021年通過了《基礎(chǔ)設(shè)施投資和就業(yè)法案》，其中包括對《國內(nèi)稅收法典》的修訂，特別是關(guān)于數(shù)字資產(chǎn)交易的報告要求。根據(jù)這項法案，美國財政部和國稅局（IRS）起草并發(fā)布了新的數(shù)字資產(chǎn)交易報告法規(guī)。這些法規(guī)要求金融機構(gòu)和經(jīng)紀人詳細報告數(shù)字資產(chǎn)交易的信息，包括交易的毛收益和調(diào)整后的基礎(chǔ)。

Aiying艾盈幫你梳理了整份報告內(nèi)容，總結(jié)成三大部分，讓你清晰了解這次修訂法案的主要內(nèi)容：

一、數(shù)字資產(chǎn)的定義

1、定義范圍

在這份新的法規(guī)中，“數(shù)字資產(chǎn)”被廣泛定義為一種記錄在加密分布式賬本（如區(qū)塊鏈）上的價值表示。具體包括但不限于以下幾種類型：

  • 加密貨幣：如比特幣、以太坊等，這些是目前最為廣泛認知的數(shù)字資產(chǎn)，主要用于支付和投資。

  • 穩(wěn)定幣：如USDT、USDC，這些幣種通常與法定貨幣（如美元）掛鉤，旨在保持穩(wěn)定的價值，用于交易和支付。

  • 非同質(zhì)化代幣（NFT）：如數(shù)字藝術(shù)品和收藏品，這些代幣代表獨特的資產(chǎn)，且每個NFT都是獨一無二的，廣泛應(yīng)用于藝術(shù)品、音樂和游戲等領(lǐng)域。

法規(guī)并未最終確定關(guān)于非托管錢包（unhosted wallets）和相關(guān)非托管軟件的規(guī)則。IRS表示這些工具可能會被視為經(jīng)紀人，具體規(guī)定將會在以后確定。

此外，法規(guī)還規(guī)定，數(shù)字資產(chǎn)的定義不僅限于上述類型，任何利用類似技術(shù)進行記錄的資產(chǎn)都可能被歸入這一范疇。這意味著無論這些資產(chǎn)是通過鏈上還是鏈下（off-chain）交易，只要涉及到價值的數(shù)字表示，都需要進行報告。（豁免類型除外，下面會說到）

二、報告要求

1、主要要求

新的法規(guī)要求經(jīng)紀人和金融機構(gòu)必須報告每筆數(shù)字資產(chǎn)交易的詳細信息。具體來說，他們需要報告每筆交易賺了多少錢（毛收益）和最初花了多少錢買的（調(diào)整后的基礎(chǔ)）。

2、報告內(nèi)容

為了符合規(guī)定，經(jīng)紀人和金融機構(gòu)需要報告以下信息：

  • 交易日期：交易發(fā)生的具體日期。

  • 交易金額：交易的總金額，即你賣了多少錢。

  • 資產(chǎn)類型：交易涉及的數(shù)字資產(chǎn)類型，比如比特幣、以太坊、USDT、NFT等。

  • 調(diào)整后的基礎(chǔ)：你最初買這些數(shù)字資產(chǎn)時的價格，減去一些調(diào)整后的金額，來算出凈收益或虧損。

  • 交易對手信息：買賣雙方的相關(guān)信息，確保交易透明可追蹤。

3、豁免情況

  • 穩(wěn)定幣和NFT

對于穩(wěn)定幣和NFT，法規(guī)有一些特別的規(guī)定和報告方法。

  • 穩(wěn)定幣：像USDT和USDC這樣的穩(wěn)定幣通常和美元等法定貨幣掛鉤，價值比較穩(wěn)定。法規(guī)要求，穩(wěn)定幣的交易也需要報告，但為了減輕經(jīng)紀人的負擔，某些類型的穩(wěn)定幣交易可能有簡化的報告方式。比如，對頻繁的小額交易，可以采用聚合報告的方式，而不是逐筆詳細報告。

  • NFT：非同質(zhì)化代幣（NFT）代表的是獨一無二的數(shù)字資產(chǎn)，比如數(shù)字藝術(shù)品、收藏品等。大多數(shù)NFT交易也需要報告，但法規(guī)也考慮到了某些低價值的NFT交易，這些可能有簡化的報告要求或豁免。比如，如果你只是買賣一些價值不高的數(shù)字收藏品，可能不需要像高價值交易那樣詳細報告。

  • 閉環(huán)資產(chǎn)

“閉環(huán)資產(chǎn)”指的是那些只能在特定系統(tǒng)內(nèi)使用，不能兌換成法定貨幣的虛擬資產(chǎn)。以下是一些相關(guān)例外情況：

  • 游戲內(nèi)貨幣：如果某種虛擬貨幣只能在特定的游戲或平臺內(nèi)使用，不能兌換成美元等法定貨幣，那么這種虛擬貨幣可能不在報告范圍內(nèi)。例如，在某個游戲中賺取的金幣，如果只能在這個游戲里使用，就不需要報告。

  • 公司內(nèi)部積分：類似的，公司發(fā)放的只能在公司內(nèi)部使用的積分，也不需要進行數(shù)字資產(chǎn)報告。如果這些積分不能兌換成外部的法定貨幣，只能在公司內(nèi)部消費，那么它們不在數(shù)字資產(chǎn)的定義范圍內(nèi)。

總的來說，修訂法案是為了讓數(shù)字資產(chǎn)交易透明起來，確保大家都能交稅。雖然很想收錢，但是法規(guī)也還是“貼心”地考慮到了大家繳稅操作的方便性，比如一些小額交易不需要報告，免得大家忙得焦頭爛額。

三、法規(guī)的實施日期

1、生效日期

新的數(shù)字資產(chǎn)交易報告法規(guī)將在《聯(lián)邦公報》上正式發(fā)布后60天生效。因此，具體的生效日期要看這條法規(guī)什么時候在《聯(lián)邦公報》上公布。另外，法規(guī)中的一些條款可能會有不同的生效日期，這取決于每個條款的具體規(guī)定。法案分三個階段試試

  • 2023年12月31日之后：這是法規(guī)正式生效的初始日期，表明從這個時間點起，所有相關(guān)報告和聲明需要遵循新規(guī)定。

  • 2025年操作合規(guī)：意味著從2025年開始，所有受影響的機構(gòu)需要完全符合操作性合規(guī)要求，包括系統(tǒng)更新、員工培訓(xùn)和報告流程的全面實施。

  • 2026年基礎(chǔ)追蹤：從2026年開始，要求對交易基礎(chǔ)（原始購入價格及相關(guān)調(diào)整）的追蹤和報告。這可能是更具體、更嚴格的追蹤要求，確保所有交易的稅務(wù)基礎(chǔ)信息都得到準確記錄和報告。

2、準備工作

為了確保在法規(guī)正式生效后能夠順利遵守相關(guān)要求，相關(guān)從業(yè)者和機構(gòu)需要提前做好以下準備：

  • 更新系統(tǒng)和流程：確保你的交易平臺和后臺系統(tǒng)能夠記錄并報告所有需要的信息，比如交易日期、金額、資產(chǎn)類型等。如果需要，可能還得更新或升級現(xiàn)有的系統(tǒng)。

  • 培訓(xùn)員工：讓所有相關(guān)員工了解新法規(guī)的具體要求和報告流程。這包括對前臺和后臺人員的培訓(xùn)，讓他們知道需要收集和提交哪些信息。

  • 審查和調(diào)整政策：檢查現(xiàn)有的合規(guī)政策和程序，確保它們符合新法規(guī)的要求。如果需要，調(diào)整內(nèi)部政策以便更好地執(zhí)行新的報告標準。

  • 溝通客戶：通知客戶關(guān)于新法規(guī)的變化，告訴他們需要配合提供哪些信息，確保他們了解自己的新義務(wù)。

  • 建立合規(guī)團隊：如果還沒有，考慮成立一個專門的合規(guī)團隊，負責監(jiān)督和管理所有數(shù)字資產(chǎn)交易的報告事宜，確保所有交易都符合新法規(guī)的要求，避免法律問題。

  • 測試報告流程：在法規(guī)正式生效前，進行模擬測試，確保所有系統(tǒng)和流程都能順利運行。這包括試運行報告流程，檢查是否能夠準確捕捉和報告所需信息。

通過這些準備工作，相關(guān)從業(yè)者和機構(gòu)可以在新法規(guī)生效前做好充分準備，確保在法規(guī)實施后能夠順利遵守所有新的報告要求。這不僅能避免法律風險，還能確保企業(yè)在新的監(jiān)管環(huán)境中保持合規(guī)和競爭力。

Aiying艾盈總結(jié)

總的來說，這些新的數(shù)字資產(chǎn)交易報告法規(guī)會對金融市場和稅務(wù)合規(guī)產(chǎn)生很大的影響。它們會讓投資者在交易時更加小心，促使交易平臺升級系統(tǒng)和流程，增加市場透明度，但也會提高合規(guī)成本。

當中法案對“數(shù)字資產(chǎn)”的定義過于寬泛。幾乎每一次NFT交易和穩(wěn)定幣交易都需要報告，甚至把USDC兌換成美元這樣的操作也需要向IRS報告，即使只是幾分錢的收益或損失。這種政策可能會抑制大家去交易所交易而轉(zhuǎn)向Defi，因此反而適得其反。

參考文獻1.

  • 美國國會. 《基礎(chǔ)設(shè)施投資和就業(yè)法案》, 2021年. [鏈接](https://www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/3684).

  • 2. 美國財政部, 國稅局. "Gross Proceeds and Basis Reporting by Brokers and Determination of Amount Realized and Basis for Digital Asset Transactions". 《聯(lián)邦公報》, 88 FR 59576, 2023年8月29日.

  • 3. 美國財政部. 《國內(nèi)稅收法典》修訂條款. [鏈接](https://www.irs.gov/).

  • 4. 《聯(lián)邦公報》官方網(wǎng)站. [鏈接](https://www.federalregister.gov/).

  • 5. 國稅局公告. "數(shù)字資產(chǎn)交易報告指南", 2023年. [鏈接](https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-21-61.pdf).

  • 6. 學(xué)術(shù)研究和行業(yè)報告. "數(shù)字資產(chǎn)市場與稅務(wù)合規(guī)", 2022年. [鏈接](https://example.com/digital-assets-tax-compliance).

  • https://www.federalregister.gov/public-inspection/2024-14004/gross-proceeds-and-basis-reporting-by-brokers-and-determination-of-amount-realized-and-basis-for

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